《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）已明确：企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
据此，您司的收入在当年就应计入应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。以上回复仅供参考。

《企业会计准则——应用指南》会计科目和主要账务处理

6711 营业外支出

一、本科目核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

依据上述规定，贵公司支付子公司职工安置费用，应列入“营业外支出”科目核算，但与取得收入无关的支出，不允许税前扣除。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，

第二十二条　企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

　（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

　（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

　（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

　（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

　（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

　（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

第四十六条　下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：

　（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；

　（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；

　（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；

　（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；

　（五）企业发生非经营活动的债权；

　（六）其他不应当核销的企业债权和股权。

据此，建议贵公司先以子公司经营活动借款的形式支付职工安置费用，逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失税前扣除。

您好！涉及税种如下：

营业税:
根据<财政部税务总局关于检发《营业税税目注释（试行稿）》的通知>(财税营字(1986)第024号)规定：
十、服务业
    服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能等为社会活动提供劳务并取得收入的业务。
    服务业的征税范围：
    经营《营业税税目税率表》所列服务业范围内业务所取得的收入。
９、租赁：指出租人将场地、房屋、物品、设备或设施等租给承租人使用的业务。
１１、仓储：指利用仓库（包括冷藏库、恒温库、低温库，高温库和一般仓库）代客储放物资或商品的业务。
１２、寄存：指代客暂时存放、保管物品的业务。如停车场、行李包件寄存处等。
据此，依照上述规定应按"服务业-寄存"税目缴纳营业税。

企业所得税：
按现行的企业所得税法和实施条例计缴企业所得税。

另有关地下建筑房产税和土地使用税：
房产税：
根据<财政部　国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知>(财税[2005]181号)规定：
一、凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
二、自用的地下建筑，按以下方式计税：
3．对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
三、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

另根据<转发财政部　国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知>(粤财法[2006]12号)规定：
自用地下建筑的房屋原价折算为应税房产原值的具体比例为：工业用途房产，以房屋原价的50%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的70%作为应税房产原值。

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。
（1）产权属国家所有的，有经营管理单位纳税。
（2）产权出典的，由承典人纳税。
 (3) 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税。
（4) 无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

房产税的计税依据有两种:一是房产的计税余值,二是房产租金收入。

因此，无论地下建筑是否与地上建筑连为一体，均需申报缴纳房产税。如您公司作为房产税纳税人，依据营业税税目范围，所收取的停车费不属租赁费，据此应从值计缴房产税。

城镇土地使用税：
根据<财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知>(财税[2009]128号)规定：
四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题
　　对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。
　　对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

据此，与地上建筑连为一体的地下建筑物按城镇土地使用税相关规定缴纳，地下建筑占地无需单独申报缴纳城镇土地使用税；不和地上建筑相连的地下停车场需要按应征税款的50%缴纳城镇土地使用税。

以上回复仅供参考。

您好！回复如下：
税务处理：
　　1、根据《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号）对于如何界定土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为的问题规定：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。
    《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函[2009]520号）继续明确：《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）中关于县级以上（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
　　所以，按照城市规划将土地使用权归还政府的行为，不征税营业税。

　　2、根据《土地增值税暂行条例》、《土地增值税暂行条例实施细则》的规定，土地增值税的征税对象范围包括转让国有土地使用权，单位将土地使用权归还政府的行为属于转让土地使用权，按照规定应当缴纳土地增值税。但因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，免征土地增值税。
　　所以你单位符合上述政策取得的政府返还可以免征土地增值税。

　　3、根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第三条规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。
　　因此，土地部门收回土地所签订的合同不属于应税合同，不用缴纳印花税。

　　4、政府收回土地给予你方的补偿款应计入收入总额，可以冲销土地成本，如果符合《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的规定,按照该文件政策规定进行企业所得税处理。
 　根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)规定：
　　一、本通知所称企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。
　　二、对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：
　　（二）企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
　　据此，应将拨给你单位的收入加上各类资产的变卖收入、减除各类资产的折余价值和处置费用后的余额计入你单位当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

账务处理：
　　根据《财政部关于印发企业会计准则解释第3号的通知》(财会[2009]8号)规定：
　　四、企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？
　　答：企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。
　　企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等会计准则进行处理。
　　据此，请你单位按上述规定进行账务处理。

　　以上回复仅供参考。